审计中控制测试与实质性程序的区别（审计中的控制测试与实质性程序什么是它们的区别？）

审计中的控制测试与实质性程序: 什么是它们的区别？审计师在执行审计项目时，需要进行两种不同的测试：控制测试和实质性程序。虽然这两种测试都是为了达到审计目标，但它们所关注的方面和执行方法有着很大的区别。本文将讨论控制测试和实质性程序的相同点和不同点，为您解答在审计中控制测试和实质性程序的区别是什么。控制测试：检查控制是否有效控制测试主要是为了评价一个市场参与者是否在实施其日常活动时，执行了一些具体的控制措施来减轻潜在风险和错误，以支持和增强公司的财务报告准确性。控制测试目的是评估公司一定的内部控制是否能够有效工作。如果控制测试的结果是：控制措施可以有效运作，那么在实质性程序中就可以减少测试的强度，相应有效率提高，否则在实质性程序中会加强测试的强度，以充分验证数据的准确性。控制测试通常做为一个预1步步骤，以指导在实质性程序中使用哪些测试方法和程序。在控制测试中，审计师在进行测试前需要具体了解公司的控制环境、风险评估、控制活动从开始到结束的流程，也需要了解公司计划执行控制的有效性和相关记录是否正确及完善。控制测试开始时，通常需要基于审计标准及公司内控制的有效性定义具体的测试步骤，如：测试现金收付流程、测试库存管理、测试非销售收入、测试类似的操作指示等。审核过程通常需要专业技能，包括流程控制、电脑辅助审核取证技巧等。控制测试的结果表明公司内控制的执行是否符合预期，会形成一个基础来综合估计财务报告是否具有可靠性。实质性程序：检查是否存在实质性误差实质性程序是为了检查财务报表准确性的一个过程。它是通过检查记录、账户和确认公开信息，评估财务报表中是否有任何实质性的错误，这些错误可能的影响是重大的，因此需要审计师进行深入的、全面的审査取证。实质性程序是审计师以有关市场参与者的财务报表上的核算金额或数据（包括披露）为取证对象，通过检查管理者层级听证会（如收入声明、应收账款、库存、应付帐款、长期价值、存储等），比照是否符合被移植到财务报告中的每一项目（条目）的要求，判断财务报告中是否有重大错误或者作弊。实质性程序的审査进行途中，可能需要进行资源的挪用，包括：涉及现金、收账款、技术等方面的取证，其中的目地是确认现有的财务数据是否准确，是否能够由审计报告支持。实质性程序可以通过不同的方法进行，如随机抽样、交易对帐等等，最终产生的审计报告和通常状态的财务报告进行比较，以确定财务报告中是否存在问题。总结控制测试和实质性程序在审计中具有区别，对财务报告的检测程序也不一样。控制测试是为了检查公司是否实施了内部控制并有效运行，而实质性程序的目的是为了检查财务报表中是否存在实质性的误差。审计师在执行控制测试和实质性程序时需要采取不同的方法和考虑不同的因素去执行。然而，初步控制测试的成功或失败，会直接或间接地影响实质性程序。因此，在执行控制测试和实质性程序时，各环节都需要严格执行，以确保出具准确的审计报告。

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